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一文看懂業(yè)績預告、業(yè)績快報披露規(guī)則
2018-01-15易說
業(yè)績有兩種預披露方式：業(yè)績預告與業(yè)績快報。
業(yè)績預告主要是對公司當期凈利潤情況的預計；業(yè)績快報更加面，一般應披露公司主要的財務數(shù)據(jù)。上交所和深交所關于業(yè)績預告、業(yè)績快報的披露規(guī)則不同，小匠人根據(jù)上交所和深交所有關規(guī)則進行了整理。
一、上交所
A．業(yè)績預告
按照《上海證券交易所股票上市規(guī)則》的要求，對于年度報告，如果上市公司預計年可能出現(xiàn)虧損、扭虧為盈、凈利潤較前一年度增長或下降50%以上（基數(shù)過小的除外）等三類情況，應當在當期會計年度結(jié)束后的1月31日前披露業(yè)績預告。
如果不存在上述三類情況，可以不披露年度業(yè)績預告。對于半年報和季度報告，也沒有作強制要求。
B.業(yè)績快報
按要求，公司如果已經(jīng)匯總完成當期財務數(shù)據(jù)，但因為年報尚沒有編制完成，可以先行對外披露業(yè)績快報。
上交所業(yè)績快報不是強制性披露的。
二、深交所
（一）主板
預計報告期內(nèi)（第一季度、半年度、第三季度和年度）出現(xiàn)以下情況的，應進行業(yè)績預告：凈利潤為負、扭虧為盈、實現(xiàn)盈利且凈利潤與上年同期相比上升或者下降50％以上（基數(shù)過小的除外）、期末凈資產(chǎn)為負、年度營業(yè)收入低于1千萬元。
如果不存在上述情況，可以不披露業(yè)績預告。
如果需要披露業(yè)績預告，業(yè)績預告的時間要求為：
1.一季度業(yè)績預告:報告期當年的4月15日前
2.半年度業(yè)績預告:報告期當年的7月15日前
3.三季度業(yè)績預告:報告期當年的10月15日前
4.年度業(yè)績預告:報告期次年的1月31日前
B.業(yè)績快報
鼓勵上市公司在定期報告披露前，主動披露定期報告業(yè)績快報。
主板業(yè)績快報不是強制性披露的。
（二）中小板
公司應在第一季度報告、半年度報告和第三季度報告中披露對年初至下一報告期末的業(yè)績預告。公司預計第一季度業(yè)績將出現(xiàn)歸母凈利潤為負值、凈利潤與上年同期相比上升或者下降50％以上（基數(shù)過小的除外）、扭虧為盈，應不晚于3月31日（在年報摘要或臨時公告）進行業(yè)績預告。
中小板業(yè)績預告是強制性披露的，部上市公司均要進行業(yè)績預告，但是并沒有強制要求上市公司在年報中披露一季度業(yè)績預告，這一點很容易被忽略。
年度報告預約披露時間在3-4月份的公司，應在2月底之前披露年度業(yè)績快報。鼓勵半年度報告預約披露時間在8月份的公司在7月底前披露半年度業(yè)績快報。
年度報告預約披露時間在3月份之前的公司可不披露年度業(yè)績快報，否則需要強制性披露年度業(yè)績快報。半年報和季報業(yè)績快報不是強制性披露的。
（三）創(chuàng)業(yè)板
公司未在上一次定期報告中對本報告期進行業(yè)績預告的，應當及時以臨時報告的形式披露業(yè)績預告。
創(chuàng)業(yè)板業(yè)績預告是強制性披露的，部上市公司均要進行業(yè)績預告。
業(yè)績預告的時間要求為：
1.一季度業(yè)績預告:上年度年度報告預約披露時間在3月31日之前的，應當最晚在披露年度報告的同時，披露本年度第一季度業(yè)績預告；年度報告預約披露時間在4月份的，應當在4月10日之前披露第一季度業(yè)績預告。
2.半年度業(yè)績預告:報告期當年的7月15日前。
B.業(yè)績快報
年度報告預約披露時間在3-4月份的上市公司，應當在2月底之前披露年度業(yè)績快報。
這一點與中小板相同。年度報告預約披露時間在3月份之前的公司可不披露年度業(yè)績快報，否則需要強制性披露年度業(yè)績快報。半年報和季報業(yè)績快報不是強制性披露的。
其他說明：
1.文中"基數(shù)過小的除外"是指上市公司出現(xiàn)"凈利潤較前一年度增長或下降50%以上"情形，且以每股收益作為比較基數(shù)較小的，經(jīng)交易所同意可以豁免進行業(yè)績預告：
（1）上一年年度報告每股收益絕對值低于或等于0.05元；
（2）上一期中期報告每股收益絕對值低于或等于0.03元；
（3）上一期年初至第三季度報告期末每股收益絕對值低于或等于0.04元。
2.公司發(fā)現(xiàn)披露的業(yè)績預告或業(yè)績快報和實際業(yè)績差異發(fā)生盈虧變化、預告金額或幅度較比較期業(yè)績差異較大等情形時，需要披露業(yè)績預告或業(yè)績快報更正（修正）公告。具體的要求及格式歡迎小伙伴們繼續(xù)整理。
3.2016年底，深交所修改了高送轉(zhuǎn)方案公告格式，要求披露高送轉(zhuǎn)時必須披露業(yè)績預告，原則上不支持虧損或業(yè)績大幅下滑公司高送轉(zhuǎn)。
值得注意的是，2018年1月初，上交所發(fā)布了新修訂的業(yè)績預告、業(yè)績快報等多項臨時公告格式指引。
其中，指引要求滬市公司業(yè)績快報中應簡要說明報告期的經(jīng)營情況、財務狀況及影響經(jīng)營業(yè)績的主要因素。
同時，營收、利潤以及凈利潤、扣非凈利潤、基本每股收益、加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)等具體財務數(shù)據(jù)變動幅度超過30%時，也需要說明原因。
而且，公司需明確區(qū)分并披露業(yè)績變動的具體原因，如主營業(yè)務影響、非經(jīng)常性損益影響、會計處理的影響、上年比較基數(shù)較小等。
業(yè)績預告、業(yè)績快報等對公司股價和投資者投資決策往往具有重大影響，上交所新修訂的指引可以更好地引導上市公司準確披露業(yè)績變動情況，進一步提高了信披的有效性、準確性，可以幫助投資者更好地了解上市公司業(yè)績變動原因。
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